Hvad er arveplanlægning, og hvorfor er en investering i skov en god mulighed?

Hvad er arveplanlægning?

Hovedformålet med reglerne om skattemæssig succession er at lette den økonomiske byrde ved overdragelse af kapitalandele (aktier og anparter) i selskaber. Tilsvarende regler gælder også ved overdragelse af personligt ejede virksomheder.

Skattereglernes udgangspunkt er, at den værdistigning (avancen), som overdrageren har haft på sine kapitalandele, skal beskattes, når de overdrages. Skattemæssig succession udsætter denne beskatning.

Hvad betyder skattemæssig succession?

Skattemæssig succession betyder, at overdrageren ikke skal betale skat af sin værdistigning ved overdragelse af virksomheden til næste generation. Derimod indtræder modtageren – mod et prisnedslag eller en gave – i overdragerens skattemæssige stilling og overtager dermed den latente skattebetaling. Succession betyder sådan:

• At der ikke udløses nogen avancebeskatning hos overdrageren i forbindelse med generationsskiftet.
• At modtageren overtager overdragerens forpligtelse til at betale skat af den samlede avance den dag, hvor overdrageren sælger kapitalandelene (medmindre denne overdragelse igen kan ske med succession til næste generation).

Der er sådan tale om en udskydelse af skattebetalingen. Modtageren overtager forpligtelsen til at betale den udskudte skat af afkast og værdistigningen på den overdragne virksomhed og skal betale skatten på værdistigningen, når der sker salg af kapitalandelene, eller når modtageren i øvrigt udlodder udbytte m.v.

Den skattemæssige succession udskyder beskatningen indtil det tidspunkt, hvor der trækkes likviditet ud af virksomheden til dets ejere, eller der opnås likviditet ved et eksternt salg af virksomheden.

Når forpligtelsen til at betale avanceskat udskydes, nedsættes finansieringsbehovet ved generationsskiftet, hvilket gør det muligt at anvende midlerne til eksempelvis skovinvestering i stedet for betaling af skat.

 

Nedslag i købesummen for den overdragne virksomhed

Da modtageren overtager en forpligtelse til at betale den udskudte skat – det vil sige en potentiel gæld inklusiv arveafgift, kan modtageren få en kompensation i form af et nedslag i værdien af den overdragne virksomhed. Nedslaget benævnes passivpost og svarer til 22 % af den skattepligtige avance.

Eksempel på overdragelse med skattemæssig succession

Som det fremgår, har et generationsskifte med succession særligt følgende fordele med hensyn til afkast:

• Tidspunktet for betaling af avanceskatten på værdistigningen udskydes, indtil der sker et
  eksternt salg eller udlodning af udbytte m.v.
• Passivposten nedsætter den afgiftspligtige gave og betyder derfor en permanent nedsættelse af gaveafgiften og arveafgiften ved overdragelsen, hvilket kan have betydeligt afkast.
• Den samlede skattebetaling på tidspunktet for generationsskiftet nedsættes betydeligt, jf.
  eksemplet fra 11,3 mio. kr. (57 %) til 2,3 mio. kr. (12 %).

 

Skattemæssige succession – betingelser for overdragelsen

Hvornår kan reglerne anvendes?

Reglerne kan anvendes ved overdragelse af kapitalandele (aktier og anparter) i selskaber, men kan også overvejes i forbindelse med skovinvestering.
Tilsvarende regler gælder ved overdragelse af personligt drevne virksomheder (virksomheder
drevet i virksomhedsskatteordningen). Nærværende indeholder alene en beskrivelse af reglerne
ved overdragelse af aktier og anparter.

De overordnede betingelser for skattemæssige succession

Det er en forudsætning for overdragelse med skattemæssig succession af aktier i selskaber, at:

• Overdragelsen sker til overdragerens børn, børnebørn, søskende, søskendes børn, søskendes børnebørn eller en samlever. Stedbarns og adoptionsforhold sidestilles med egne børn.
• Overdragelsen udgør mindst 1 % af selskabskapitalen
• Der er tale om kapitalandele i selskaber, hvis virksomhed ikke i overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse.
• Aktierne er ikke omfattet af ABL §19B eller 19C (investeringsselskaber).

Passiv kapitalanbringelse

Reglerne forudsætter, at virksomheden ikke i overvejende grad består af passiv kapital
anbringelse, jf. ovenfor. Det vil sige, at selskabet må ikke være en såkaldt ”pengetank”.

Passiv kapitalanbringelse defineres overordnet som virksomheder, hvor mere end halvdelen af
indtægterne og/eller aktiverne stammer fra eller udgøres af kontanter, værdipapirer eller lignende.

Det betyder f.eks., at der ikke kan ske overdragelse med succession, hvis virksomheden
hovedsagelig består i investering i børsnoterede kapitalandele eller obligationer.

Da skovdrift som udgangspunkt anses for aktiv erhvervsvirksomhed, vil investering i skov altså
tælle med på den ”rigtige side af vægtskålen”, når det vurderes, om selskabet er en pengetank.

 

Andre fordele ved en skovinvestering

Arveplanlægning er en essentiel komponent i sikringen af familiens fremtidige økonomiske stabilitet, og skattemæssig succession er et værktøj, der kan lette denne proces betydeligt. Ved at forstå de skattemæssige fordele ved succession kan familier opnå en mere strategisk tilgang til generationsskifte.

En investering i skov medfører også betydelige miljø og klimamæssige samt økonomiske fordele. Skove fungerer ikke kun som en vigtig del af økosystemet, men tilbyder også en stabil indkomstkilde gennem bæredygtig skovdrift. Samtidig tæller skovdrift som aktiv erhvervsvirksomhed, hvilket letter processen for skattemæssig succession.

Ud over de direkte økonomiske fordele ved skovinvestering, fremmer denne også en bæredygtig fremtid. I en tid hvor klimaændringer er på alles læber, kan en skovinvestering signalere en stærk forpligtelse over for biodiversitet og klima. Fremtidige generationer vil takke dig for at have plantet økonomiske, klima- og miljømæssige rødder.

Det kan betale sig at inkludere skovinvestering i din arveplanlægning, især når skattereglerne favoriserer den som aktiv virksomhed. På denne måde kan kapitaloverdragelse ske smidigt og med færre finansielle byrder på dine arvinger.

Skovrepræsentation i arveplanen er ikke blot en økonomisk strategi; det er et skridt mod en bedre verden. Valget om at investere i skov styrker både familieformuerne og vores planet, hvilket skaber et meningsfuldt, varigt aftryk. Med omhu og strategi kan arveplanlægning kombineres med bæredygtige investeringer for at beskytte det, vi bryder os mest om.

 

Afsluttende tanker om skovinvestering i din arveplanlægning

Skatteplanlægningen kan sammensættes på forskellig vis med yderligere muligheder og skal opfylde nogle betingelser til investeringen i skov, herunder hensyntagen til arveafgift. Det sammensætter vi i samarbejde med din rådgiver eller vores skattemæssige samarbejdspartnere, sådan at du får optimal afkast og udbytte af din investering i skov.

Arvinger kan også drage fordel af en velplanlagt skattemæssig strategi, der inkluderer investeringer i aktiv erhvervsvirksomhed såsom skovdrift. Ved at sikre, at arvinger er informerede om mulighederne, kan der opnås en glidende generationsskifte uden unødig skattemæssig byrde. Vores mål er at vejlede familier til at forstå de komplekse regler og sikre, at arven bevares og vokser for fremtidige generationer.

Remixed Nature kan med ro i sindet sige, at der er intet skjult eller tale om svindel af nogen art. Mange virksomhedsejere og landmænd anvender allerede disse regler i dag, og det er fuldt ud lovligt. Vi vil gerne oplyse om de muligheder, der ligger i at planlægge sin arv og ikke lade det være for de få, der har et juridisk setup, der kender til reglerne og gør det muligt.